严管异常换所、严防审计人员“放飞机” 上海证监局发布最新年报审计监管提示

  为进一步提升辖区上市公司年报编制水平,规范中介机构执业行为,上海证监局近日对外通报了2019年年报审计执业问题,并发布了2020年年报审计监管提示。

  2020年,上海证监局对12家会计师事务所执业的14个审计项目进行了专项检查。检查过程中,上海证监局发现存在重要内控缺陷未识别或应对不到位、重大资产减值审计程序存在缺陷、未合理考虑导致上期非标准审计意见的事项对本期的影响等问题。根据检查情况,上海证监局已对6个审计项目涉及的6家会计师事务所和10名相关责任人员下发了行政监管措施。

  上海证监局同时发布了2020年年报审计监管提示,各从事证券服务业务的会计师事务所在执行2020年上市公司年报审计业务时应注重以质量管理为核心,以问题和风险为导向,勤勉审慎执业,切实提高上市公司年报审计质量。

  Wind数据统计显示,截至2021年2月5日,上海辖区343家上市公司中,共有32家变更2020年年报审计机构(占比约9%)。其中,年报审计期间临时变更审计机构(2021年公司公告董事会审议通过变更审计机构)4家、最近两年连续变更审计机构2家、上年度财务报表被出具非标意见后变更审计机构2家、被实行风险警示后变更审计机构的2家。

  针对上市公司变更年报审计机构的行为,上海证监局提示,前后两任注册会计师应加强沟通,了解上市公司换所的真实原因。对于异常换所情形,上海证监局将保持持续关注。

  基础审计程序的有效执行是影响审计质量的重要环节,上海证监局表示,各事务所要完善基础审计程序的操作指引和质量控制复核要求,切实加强风险评估、函证、监盘、分析程序、审计抽样等基础审计程序的执行,避免审计程序流于形式,特别应严防审计人员“放飞机”的情况,切实提升审计执业质量。

  同时,各事务所还应加强质量管理体系建设,在业务承接、人员委派、质量控制复核、分歧解决等关键流程加强质量管理,尤其应审慎承接高风险审计客户,加大对高风险项目和高风险人员的全流程质量管控,切实保障2020年上市公司审计质量。新从事证券服务业务的“新所”应提高风险意识,建立有别于一般业务的证券服务业务质量管理体系和投资者保护机制,明确具体流程和标准,做好全过程质量管理。同时应加强证券市场法律法规和执业标准学习,切实提高专业胜任能力。

  上海证监局还提示,要围绕做好疫情环境下的风险评估、做好会计估计相关审计、做好信息系统审计、加强对重大非常规交易的审计、恰当发表审计意见并充分披露审计事项、继续加强资金占用和违规担保领域的审计风险敏锐度等六个方面工作,有效控制重点领域的审计风险工作。(刘礼文)

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